发行股票会计分录怎么做_发行股票会计分录怎么写

一、为什么要先搞清楚“股本”与“资本公积”？

发行股票时，企业收到的钱不会全部记作“股本”。**只有按面值计入股本，溢价部分必须进入资本公积**。如果混淆，资产负债表就会失真，审计也会被打回。

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二、平价发行与溢价发行的差异

1. 平价发行（发行价=面值）

• 借：银行存款（实际到账金额）
• 贷：股本（面值×股数）

此时**资本公积——股本溢价为0**，因为投资者没有多掏钱。

2. 溢价发行（发行价>面值）

• 借：银行存款（发行价×股数）
• 贷：股本（面值×股数）
• 贷：资本公积——股本溢价（发行价－面值）×股数

**溢价部分越大，资本公积越厚**，未来转增股本的空间也越大。

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三、发行费用的会计处理：冲减资本公积还是计入当期损益？

问：券商承销费、审计费、律师费该放哪？

答：**与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等，一律冲减资本公积——股本溢价**。若溢价不足，再依次冲减盈余公积、未分配利润。

借：资本公积——股本溢价
贷：银行存款

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四、发行股票取得非现金资产如何入账？

如果企业用股票换取设备或土地，**按发行股票的公允价值或取得资产的公允价值孰低计量**。

• 借：固定资产/无形资产（公允价值）
• 贷：股本（面值×股数）
• 贷：资本公积——股本溢价（差额）

若资产公允价值更可靠，则以其金额倒算股本与资本公积。

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五、境外上市涉及多币种的折算规则

问：H股以港币计价，会计报表用人民币，如何折算？

答：**按发行日即期汇率折算**。股本仍按人民币面值入账，差额计入“资本公积——股本溢价”。

借：银行存款（港币金额×即期汇率）
贷：股本（人民币面值×股数）
贷：资本公积——股本溢价（倒挤）

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六、限制性股票的会计分录特殊点

授予员工限制性股票时，**先确认“库存股”与“其他应付款”**，待解锁条件达成再冲回。

1. 收到认购款：
   借：银行存款
   贷：其他应付款——限制性股票回购义务
2. 同时做备查登记：
   借：库存股（全额）
   贷：股本（面值）
   贷：资本公积——股本溢价（倒挤）
3. 解锁日冲回库存股，差额调整资本公积。

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七、配股、送股、转增股本的对比分录

类型	资金来源	会计分录
配股	投资者掏钱	借：银行存款 贷：股本、资本公积
送股	未分配利润	借：利润分配——未分配利润 贷：股本
转增股本	资本公积	借：资本公积——股本溢价 贷：股本

**送股与转增都不会增加总资产，只是权益内部结构调整**。

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八、实务中容易踩的坑

• 忽略发行费用顺序：先冲资本公积，再冲留存收益，不能先计入管理费用。
• 股本按认缴而非实缴入账：只有实收部分才能贷记股本。
• 混淆优先股与普通股：优先股若分类为负债，其发行费用应计入负债初始成本。

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九、完整案例：科创板溢价发行

背景：甲公司科创板IPO，发行股数万股，面值1元，发行价25元，承销费万元，冻结资金利息万元。

1. 收到申购款：
   借：银行存款 250,000
   贷：股本 10,000
   贷：资本公积——股本溢价 240,000
2. 支付承销费：
   借：资本公积——股本溢价 8,000
   贷：银行存款 8,000
3. 收到冻结资金利息：
   借：银行存款 200
   贷：财务费用 200

**最终资本公积——股本溢价余额为232,200万元**，在资产负债表“所有者权益”项下列示。

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十、如何快速检查分录是否正确？

三步法：

1. **借贷平衡**：资产增加=权益增加+费用减少。
2. **核对股本**：总股本=面值×已发行股数。
3. **验证资本公积**：溢价－发行费用=期末资本公积。

若三者任一不符，立即回查凭证。